22、应付职工薪酬
1、工资分配时：
借：管理费用
   贷：应付职工薪酬
2、发放工资时：
借：应付职工薪酬
   贷：其他应付款——社保（养老，医疗。失业自己负担部分）
          其他应付款——住房公积金（个人负担部分）
          应交税金——个人所得税
          银行存款/现金（实际发放给员工的）
3、交纳社保费、住房公积金时：
借：管理费用——社保费（养老、失业、工伤生育单位负担部分）
                    ——住房公积金（单位负担部分）
        应付福利费——医疗保险（单位负担部分）
        其他应付款——社保（养老，医疗。失业自己负担部分）
                         ——住房公积金（自己负担部分）
   贷：银行存款
23、应交税费
计提应交税费
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
                    —应交城市维护建设税
                    —应交教育费附加
                    —应交资源税
                    —应交房产税
                    —应交车船税
                    —应交城镇土地使用税等
计提所得税
借：所得税费用
       递延所得税资产(或贷方)
    贷：应交税费——应交所得税
           递延所得税负债(或借方)
计提个人所得税
借：应付职工薪酬
    贷：应交税费——应交个人所得税
1、取得长期借款
借：银行存款(按实际收到的款项)
       长期借款——利息调整(差额)
  贷：长期借款——本金
2、期末计提长期借款的利息
借：管理费用(筹建期间不符合资本化条件的借款利息)
       在建工程(资本化的利息)
       财务费用(费用化的利息)
 贷：应付利息(到期还本，按期付息的长期借款利息)
        长期借款—应计利息(到期一次还本付息的长期借款利息)
3、分期支付长期借款的利息
借：应付利息
 贷：银行存款
4、归还长期借款本金和利息
借：长期借款—本金
                    —应计利息
 贷：银行存款26。实收资本
（1）资本公积转为实收资本或者股本
借：资本公积——资本溢价（股本溢价）
 贷：实收资本（股本）
（2）盈余公积转为实收资本
借：盈余公积
 贷：实收资本（股本）
（3）所有者（包括原企业所有者和新投资者）投入
借：银行存款/固定资产/无形资产/长期股权投资等
 贷：实收资本（股本）
        资本公积——资本溢价（股本溢价）
（二）实收资本减少的会计处理
1、一般企业减资
借：实收资本
 贷：银行存款等
2、股份有限公司回购股票
（1）股份有限公司为减少注册资本而回购本公司股份的，即：
借：库存股
 贷：银行存款（实际支付的金额）
（2）注销库存股
①回购价格超过“股本”及“资本公积——股本溢价”科目的部分，
应依次借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”等科目；
借：股本（注销股票的面值总额）
       资本公积——股本溢价（差额先冲股本溢价）
       盈余公积（股本溢价不足，冲减盈余公积）
       利润分配——未分配利润（股本溢价和盈余公积仍不足部分）
 贷：库存股（注销库存股的账面余额）
②如回购价格低于回购股份所对应的股本：
借：股本（回购股份所对应的股本面值）
 贷：库存股（注销库存股的账面余额）
        资本公积——股本溢价（倒挤）